В одной из предыдущих статей мы упоминали о том, что все граждане США обязаны ежегодно подавать властям США декларацию о депозитных счетах в федеральных банках (FBAR), если в любой день года общий баланс на этих счетах превышал $10 000. Вопрос об оффшорных банковских вкладах был одним из самых острых вопросов, которыми занимались налоговые юристы в США в последние годы, поскольку штрафы за недекларирование вкладов особенно высоки.
Все началось со швейцарских банков, в частности, с UBS, который обвинили в том, что он поощрял американских граждан держать секретные счета в Швейцарии, не платя налоги с процентов по вкладам. После длительного расследования, проведенного налоговыми органами США, американские власти заключили мировое соглашение со швейцарским банком, который передал данные американцев, державших депозиты в Швейцарии, и выплатил штраф в размере 780 миллионов. Американец Брэдли Биркенфельд, бывший сотрудник UBS, предоставивший информацию налоговым органам США по этому поводу, получил от правительства США вознаграждение в размере 104 миллионов долларов. Сегодня Закон о налогообложении иностранных счетов, также известный как FATCA, требует от банков, работающих за пределами США, искать всех американцев, имеющих счета, и передавать их данные американским властям. Влияние FATCA дошло даже до Греции — недавно греческие банки начали спрашивать у своих клиентов, имеющих связи с США, не подпадают ли они под действие американского налогового законодательства. Власти США надеются, что FATCA в конечном итоге заставит американцев декларировать свои вклады, как они должны властям США.
Но многие люди по разным причинам не подают ежегодные декларации FBAR. Законодательство США предусматривает уголовное наказание и тюремное заключение сроком до пяти лет за неподачу декларации FBAR, а также гражданское наказание и штраф в размере до 50% от максимальной суммы, имевшейся на каждом счете в течение каждого года, за который не была подана декларация. То есть, штраф может значительно превысить остаток средств на счете, если человек не подавал декларацию в течение нескольких лет, например.
Чтобы облегчить жизнь тем, кто не соблюдал требования в прошлом, правительство США провело программу амнистии, сначала в 2009, затем в 2011 и, наконец, в 2012 году. Эта амнистия освобождает тех, кто вступает в программу, от уголовных или административных наказаний, связанных с неподачей декларации FBAR, при условии, что (1) заявитель вступил в программу амнистии до того, как он или она стали мишенью для американских властей (2) заявитель сейчас делает правдивые заявления о том, что он или она должны были сделать в прошлом (3) заявитель платит административный штраф в размере 27.5% от максимального баланса банковских вкладов за пределами США, о которых он или она не сообщили американским властям. (В некоторых случаях штраф может быть меньше). Те, кто добросовестно подавал налоговые декларации в США и регулярно платил налоги, но не сообщал о банковских вкладах, освобождаются от штрафа и не нуждаются в использовании амнистии.
Но для многих, особенно для тех, кто проживает за пределами США и не соблюдает свои обязательства по отчетности о банковских вкладах, штраф в размере 27,5% от суммы вкладов кажется нереальным. После многолетних протестов тысяч возмущенных американских экспатриантов правительство США объявило, что будет проявлять больше снисхождения к тем американцам, которые постоянно проживают за пределами США и чье несоблюдение американского законодательства не было преднамеренным («неумышленным»). Таким образом, те граждане США, которые попадают в эту категорию, могут подавать декларации с опозданием, не рискуя получить серьезные штрафы, налагаемые американским законодательством.
